نحوه ثبت عمليات حسابداري درآمدهاي قانوني

استعلام هاي مرتبط

پرسش هاي متداول مرتبط

بسمه تعالي

ذيحسابي و اداره كل امور مالي
ذيحسابي
در اجراي ماده 128 قانون محاسبات عمومي كشور سرفصل حسابها و ثبت عمليات حسابداري درآمدهاي قانوني در دفاتر، صورتحساب دريافت و پرداخت ماهانه و نهائي و فرمهاي عملكرد كه طي نامه شماره 487/400/2 مورخ 25/8/79 به تائيد ديوان محاسبات كشور رسيده است به شرح زير جهت اجراء ابلاغ ميگردد.
1- معادل اقلام برآورد درآمد عمومي در قسمت سوم قانون بودجه يا پيوست شماره (2) قانون بودجه و موافقتنامه متبادله
حساب درآمد واحدهاي دستگاه (بدهكار) × × ×
حساب درآمد پيش بيني شده (بستانكار) × × ×
2- معادل اقلام درآمد تحقق يافته براي وصول
حساب درآمد پيش بيني شده (بدهكار) × × ×
حساب درآمد تحقق يافته (بستانكار) × × ×
3- بهنگام وصول درآمدهاي تحقق يافته به صورت نقد
بانك تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
درآمد عمومي وصولي (بستانكار) × × ×
4- انتقال اقلام درآمد عمومي به حساب خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي دستگاه اجرائي
خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
بانك تمركز وجوه درآمد عمومي (بستانكار) × × ×
5- انتقال وجوه مذكور به حساب درآمد عمومي كشور و اخذ تائيديه از خزانه براساس برگه بستانكاري حساب 8001 حاوي مشخصات درآمد عمومي مربوط
درآمد عمومي ارسالي (بدهكار) × × ×
خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي (بستانكار) × × ×
6- معادل مطالبات قابل وصول براساس صورتحساب ها و ساير مدارك همزمان با ثبت آرتيكل بند حساب مطالبات وصول/بدهكاران (بدهكار) × × ×
حساب كنترل درآمد (بستانكار) × × ×
7- ثبت سفته ها و ساير وثيقه ها بابت اقساط مطالبات قابل وصول در صورتيكه دستگاه اجرائي مربوط طبق قانون و مقررات وصول درآمد مورد نظر اجازه وصول آن، به صورت تقسيط را داشته باشد.
حساب اسناد دريافتني (بدهكار) × × ×
حساب مطالبات قابل وصول/بدهكاران (بستانكار) × × ×
8- بهنگام ارسال اسناد دريافتني به بانك براي وصول
حساب اسناد درجريان وصول (بدهكار) × × ×
حساب اسناد درجريان دريافتني (بستانكار) × × ×
9- بهنگام عدم وصول (نكول شده) اقساط درآمد در موعد تعيين شده
حساب اسناد نكول شده (بدهكار) × × ×
حساب اسناد در جريان وصول (بستانكار) × × ×
10- بهنگام ارسال اسناد و مدارك نكول شده به اجراء و واحد حقوقي جهت عمليات اجرائي وصول
حساب اجراء و دعاوي حقوقي (بدهكار) × × ×
حساب اسناد نكول شده (بستانكار) × × ×
11- بهنگام واريز وجه به حساب درآمد دستگاه در هريك از مراحل بندهاي 6، 7، 8، 9و 10
فوق الاشاره حسب مورد بطور همزمان ثبتهاي زير در دفاتر انجام مي پذيرد.
الف – حساب بانك تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
درآمد عمومي وصولي (بستانكار) × × ×
ب – حساب كنترل درآمد (بدهكار) × × ×
حساب بدهكاران /اسناد دريافتني/حساب اسناد درجريان وصول/
حساب اسناد نكول شده/ حساب اجراء و دعاوي حقوقي (بستانكار) × × ×
12- در صورتيكه تعداد اقلام درآمد قابل وصول و سفته هاي دريافتي دستگاه اجرائي معدود باشد ذيحسابي ميتواند به جاي استفاده از سرفصل حسابهاي " حساب مطالبات قابل وصول/بدهكاران" و " حساب اسناد دريافتني" از سرفصل " حسابها و اسناد دريافتني" استفاده نمايد.
13- ثبت وصول و ايصال درآمد عمومي توسط دستگاههاي اجرائي استاني و يا ساير دستگاهها بابت درآمد پيش بيني شده مندرج در قسمت سوم قانون سالانه بودجه كل كشور دستگاه اجرائي مربوط
الف – ثبت در دفاتردستگاه اجرائي استان و ساير دستگاههاي وصول كننده
بانك تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
درآمد عمومي انتقالي(بستانكار) × × ×
بهنگام انتقال وجوه مزبور به حساب خزانه تمركز وجوه دستگاه اجرائي مربوط
حساب درآمد عمومي انتقالي (بدهكار) × × ×
بانك تمركز وجوه درآمد عمومي (بستانكار) × × ×
ب – ثبت درآمدهاي مذكور در دستگاه اجرائي مربوط
1- بهنگام دريافت فهرست وجوه واريزي از واحد استاني و ساير دستگاهها
وصولي استان با ساير دستگاهها (بدهكار) × × ×
درآمد عمومي وصولي (بستانكار) × × ×
2- بهنگام دريافت اعلاميه بانكي مبني بر واريز وجوه به حساب تمركز وجوه درآمد عمومي
خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
وصولي استان با ساير دستگاهها (بستانكار) × × ×
14-ثبت درآمدهاي وصولي توسط واحد تابعه در ذيحسابي مركز استان.
الف – بهنگام دريافت فهرست وجوه واريزي
وصولي واحد تابعه در استان (بدهكار) × × ×
درآمد عمومي وصولي (بستانكار) × × ×
ب – بهنگام دريافت اعلاميه بانكي مبني بر واريز وجوه حساب تمركز وجوه درآمد عمومي ذيحسابي
خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
وصولي واحد تابعه در استان (بستانكار) × × ×
15-ثبت آن قسمت از درآمد عمومي وصولي كه به موجب قوانين مربوط درآمد اختصاصي تلقي ميشود با انتقال وجوه آن به حساب خزانه تمركز وجوه اختصاصي به حساب درآمد اختصاصي وصولي منظور ميشود.
الف- حساب درآمد عمومي وصولي (بدهكار) × × ×
حساب درآمد اختصاصي وصولي (بستانكار) × × ×
ب – خزانه تمركز وجوه اختصاصي (بدهكار) × × ×
خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي (بستانكار) × × ×
16-ثبت آن قسمت از درآمد اختصاصي و يا مازاد پيش بيني آن كه به موجب قوانين مربوط به حساب درآمد عمومي واريز ميشود براساس تائيديه اخذ شده از خزانه
الف – درآمد اختصاصي وصولي (بدهكار) × × ×
درآمد عمومي وصولي (بستانكار) × × ×
ب – خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
خزانه تمركز وجوه اختصاصي (بستانكار) × × ×
17-ثبت پيش دريافت درآمد در مواقعيكه دستگاه اجرائي مربوط طبق مقررات قبل از تعيين مبلغ مطالبات وصول مينمايد.
بانك تمركز وجوه درآمد عمومي (بدهكار) × × ×
پيش دريافت درآمد /عوارض (بستانكار) × × ×
18- ثبت احتساب درآمد عمومي پس از تعيين مطالبات قطعي
پيش دريافت درآمد /عوارض (بدهكار) × × ×
حساب درآمد عمومي وصولي (بستانكار) × × ×
بديهي است در صورتيكه پيش دريافت درآمد از مبلغ مورد مطالبه كمتر باشد مابه التفاوت آن وصول و به حساب درآمد عمومي منظور ميشود در صورتيكه مبلغ پيش دريافت بيشتر باشد معادل آن به حساب درآمد عمومي منظور و مابه التفاوت آن از محل تنخواه گردان رد وجوه اضافه دريافتي به ذينفع پرداخت و اعمال حساب ميشود.
19- وجوهيكه طبق قوانين و مقررات مربوط بنام شهرداريها وصول و به حسابهاي خزانه داريكل واريز ميشود طي سرفصل حسابهاي درآمدهاي خصوصي وصولي و درآمدهاي خصوصي ارسالي در دفاتر و صورتحساب دريافت و پرداخت ماهانه و نهائي ثبت شود.
در ضمن بايستي براي هريك از حسابهاي كل مورد اشاره در بندهاي فوق حسب مورد حساب معين با مشخصات كامل نگاهداري شود.
بستن حسابها در پايان سال
قبل از بستن حسابها ابتدا مانده " حساب بانك تمركز وجوه درآمد عمومي " وصولي به " حساب خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي " دستگاه اجرائي مربوط واريز و با انتقال وجوه " حساب درآمد خزانه تمركز وجوه درآمد عمومي " به حساب درآمد عمومي كشور (8001) از خزانه گواهي واريز وجوه به حساب درآمد عمومي طبق مشخصات درآمد مزبور اخذ و همچنين مانده " حساب درآمد عمومي انتقالي" وصولي استان و يا ساير دستگاهها و " حساب وصولي واحدهاي تابعه در استان" نيز در پايان سال بايستي صفر شود.
حسابهاي درآمد عمومي پيش بيني شده و تحقق يافته اعم از وصولي و مطالبات باقيمانده بشرح زير بسته ميشود.
حساب درآمد پيش بيني شده (بدهكار) × × ×
حساب درآمد تحقق يافته (بدهكار) × × ×
حساب درآمد واحدهاي دستگاه (بستانكار) × × ×
ثبت بستن حسابهاي كنترل درآمد و بدهكاران (مانده مطالبات) و...
حساب كنترل درآمد (بدهكار) × × ×
حساب مطالبات قابل وصول /بدهكاران(بستانكار) × × ×
حساب اسناد دريافتني (بستانكار) × × ×
حساب اسناد درجريان وصول (بستانكار) × × ×
حساب اسناد نكول شده (بستانكار) × × ×
حساب اجراء و دعاوي حقوقي (بستانكار) × × ×
ثبت بستن " حساب درآمد عمومي وصولي " و " حساب درآمد عمومي ارسالي " باتوجه به توازن اقلام آن
حساب درآمد عمومي وصولي (بدهكار) × × ×
حساب درآمد عمومي ارسالي (بستانكار) × × ×
افتتاح حسابها در سال بعد
حساب مطالبات قابل وصول/بدهكاران (بدهكار) × × ×
حساب اسناد دريافتني (بدهكار) × × ×
حساب اسناد در جريان وصول (بدهكار) × × ×
حساب اسناد نكول شده (بدهكار) × × ×
حساب اجراء دعاوي حقوقي (بدهكار) × × ×
حساب كنترل درآمد (بستانكار) × × ×
ضمناً در پايان سال ذيحسابي دستگاه اجرائي مركزي براساس شماره طبقه بندي و عنوان درآمد عمومي مندرج در قسمت سوم قانون سالانه بودجه كل كشور و ذيحسابي دستگاه اجرائي استان براساس شماره طبقه بندي و عنوان درآمد عمومي مندرج در قسمت دوم پيوست شماره (2) قانون سالانه بودجه كل كشور و موافقتنامه متبادله، بايد فرم شماره (9) خلاصه عملكرد درآمد عمومي دولت را تكميل و همراه صورتحساب نهائي ارائه نمايند.

سيد ابوالفضل فاطمي زاده
معاون هزينه و خزانه دار كل كشور